Cuidar dos P’s e Q’s em inglês é uma expressão idiomática que os especialistas em idiomas acreditam que significa cuidar de suas maneiras, cuidar de sua linguagem, comportar-se da melhor maneira ou observar o que você está fazendo. Independentemente da definição desta expressão idiomática, permanece claro que P e Q são uma referência ao seu comportamento e à conformidade desse comportamento com os protocolos adequados esperados de um cidadão civilizado. Ninguém sabe realmente a verdadeira origem da expressão. Mas uma teoria sugere que remonta aos pubs ingleses de meados do século XVII.sim O século em que os bartenders monitoravam os hábitos de consumo de álcool dos clientes. Um cliente embriagado pode ser avisado de que deve estar atento ao número de litros e litros de álcool consumidos antes que o barman o interrompa por estar bêbado. Nenhuma atividade passa despercebida, seja num pub inglês ou num imposto internacional. Há sempre um acompanhamento próximo das atividades, sejam elas de alimentos, transações ou registros. Em alguns lugares é o garçom, em outros é o IRS.
Antes de dezembro de 2018, os relatórios de informações sobre as atividades de cidadãos dos EUA no Formulário 8858 Declarações de Informações para Pessoas dos EUA sobre Entidades Estrangeiras Desconsideradas (FDEs) e Filiais Estrangeiras (FBs), aplicavam-se apenas a entidades estrangeiras desconsideradas. Desde então, o IRS expandiu os requisitos para incluir relatórios de operações de filiais estrangeiras de pessoas dos EUA, empresas e parcerias controladas por estrangeiros. Com esta mudança, alguns cidadãos e residentes dos EUA que fazem negócios no estrangeiro ficarão surpreendidos com os requisitos adicionais de apresentação de relatórios que lhes são impostos. As consequências da não notificação destas actividades ou da apresentação tardia dos relatórios serão graves. As penalidades variam de US$ 10.000 por formulário perdido para cada ano fiscal, perda da capacidade de reivindicar certos créditos fiscais estrangeiros e, em alguns casos, penalidades criminais.
De acordo com as novas regras, um contribuinte dos EUA que se enquadre em certas categorias deve não apenas apresentar o Formulário 8858, mas também anexar o Anexo M à declaração. O Cronograma M é um cronograma de reporte de informações que mostra atividades conjuntas entre os FDE ou FB e o provedor ou outras entidades relacionadas. O Código da Receita Federal define uma pessoa dos EUA como cidadãos dos EUA ou estrangeiros residentes, corporações e parcerias nacionais, propriedades e trustes nacionais.
A filial estrangeira deve ser uma operação que seja parte integrante do negócio e operada fora dos Estados Unidos por uma pessoa norte-americana. No entanto, ser definido como sucursal estrangeira implica o envolvimento em determinados procedimentos, como a manutenção do seu próprio conjunto de livros e registos pela sucursal estrangeira. Além disso, a filial estrangeira deve manter seu próprio escritório ou ter um local fixo de negócios com funcionários e/ou funcionários subordinados ao cidadão norte-americano. Os tratados fiscais interestaduais também fornecem orientação nesta área, uma vez que as partes envolvidas no tratado designam um estabelecimento permanente, uma característica que contribui significativamente para os requisitos de relatórios nos Estados Unidos.
Os códigos jurídicos são abundantes nesta área da prática tributária e fornecem um recurso importante para o profissional e para o contribuinte. Uma definição nos regulamentos refere-se a uma unidade de negócios do país ou a uma unidade de negócios qualificada. Estas são unidades identificadas separadamente de um comércio ou negócio que, conforme observado acima, mantêm seu próprio conjunto de registros. Excluem-se desta definição as atividades realizadas por um indivíduo na qualidade de empregado. No entanto, os regulamentos contêm uma advertência relativamente à regra aplicável a indivíduos onde uma QBU pode surgir se as atividades constituírem um comércio ou negócio separado e essas atividades forem monitorizadas separadamente em livros e registos, exceto o principal proprietário doméstico dos EUA.
Em essência, os regulamentos orientam os contribuintes a considerar todos os factos e circunstâncias de uma estrutura empresarial. Especificamente, deve-se ter em conta um conjunto específico de atividades e se estas atividades por si só levam à criação de uma empresa económica independente. Alguns outros factores a considerar ao subcontratar uma actividade independente para uma subsidiária estrangeira são a motivação para produzir receitas e obter lucro. Deve-se levar em consideração os tipos de despesas e deduções que o FB realiza. Em geral, a soma das atividades não pode ser meramente atividades secundárias de comércio ou negócios.
A desvantagem de testar os fatos e as circunstâncias é que isso pode deixar espaço para uma compreensão interpretativa e ampla do negócio. Por exemplo, o IRS pode expandir o âmbito da lei da sua aplicabilidade à propriedade dos EUA de níveis de parcerias estrangeiras ou empresas estrangeiras controladas (CFCs) para apenas indivíduos cujas ações se enquadrem nas qualificações da QBU. Tenha em mente que um profissional que possui uma empresa que normalmente reporta sua renda no Anexo C pode ter requisitos adicionais de relatórios 8858. Isso ocorre porque as pessoas que vivem e trabalham no exterior operam subsidiárias que também registram no Anexo C separado e cada uma mantém seus próprios livros e registros. .
Ao avaliar a necessidade dos requisitos de relatórios da Seção 8858, os contribuintes devem levar em consideração o período de tempo no desempenho das atividades comerciais. Este elemento temporal de avaliação dos factos e circunstâncias inclui novamente se são mantidos livros e registos separados. Além disso, é feita uma comparação entre a importância do negócio em relação às demais atividades desenvolvidas pela empresa. Além disso, um local de trabalho fixo também é julgado do ponto de vista de factos e circunstâncias que testam se esse local fixo é um escritório comercial separado, um escritório doméstico ou um espaço dedicado exclusivamente à realização de negócios.
A diversidade de empreendimentos comerciais no exterior exige uma aplicação personalizada de testes de fatos e circunstâncias que sejam específicos à natureza do empreendimento. Por exemplo, uma empresa envolvida na comercialização e venda de um produto no estrangeiro deve considerar, entre outros factores acima mencionados, a propriedade do produto, o arrendamento de escritórios no estrangeiro e a contratação de representantes de vendas no estrangeiro para vender o produto. Em contrapartida, o exame dos factos e das circunstâncias é menos simples quando o espaço de armazém é alugado apenas para armazenar o produto e esse produto é vendido e distribuído por vendedores independentes que vivem no país anfitrião.
Na mesma linha, uma empresa envolvida numa actividade de investimento pode exigir um registo 8858 com base na contratação de um intermediário para gerir investimentos e incorrer em despesas para produzir rendimentos desses investimentos. Este pode ser o caso mesmo quando esses investimentos são geridos por um intermediário estrangeiro onde as despesas incorridas são normais e necessárias. Da mesma forma, seria aplicável um teste de fatos e circunstâncias ao reportar as despesas de contratação de administrador imobiliário destinadas a aumentar a produção de renda.
Bar hoppers e nômades digitais compartilham muitas características. Eles podem se deslocar de um local para outro e reiniciar a atividade em seu novo local. Esta atividade pode envolver a abertura de uma nova aba em outro bar, necessitando de uma nova consciência de “p’s” e “q’s” ou pode ser a criação de um escritório doméstico em um destino remoto e o início de uma subsidiária estrangeira de uma empresa local dos EUA. Em ambos os casos, tanto o alimentador de fita quanto o nômade digital são pressionados com força para evitar que o olhar atento regule a atividade. Na verdade, ninguém está a salvo do olhar atento porque todos somos responsáveis perante as leis, regras e regulamentos. É apropriado que tanto os contribuintes como os consumidores estejam atentos aos requisitos de conformidade que deles se esperam, porque agir de outra forma é desafiar o destino e tem consequências financeiras negativas.
Sobre o autor
Alicia Castellanos é CEO e fundadora da Global Taxes LLC. Alicia fornece serviços personalizados de consultoria tributária e compliance nos Estados Unidos para famílias de alto patrimônio e seus consultores. Alicia tem mais de 17 anos de experiência. Antes de formar a Global Taxes, Alicia fundou e supervisionou as operações de uma empresa tributária boutique e trabalhou em um prestigiado escritório de advocacia global e em um escritório de CPA. Alicia é especializada em planejamento tributário e conformidade tributária nos EUA para famílias de fora dos EUA com estruturas globais de proteção de patrimônio e ativos que incluem fundos fiduciários, propriedades e fundações fora dos EUA com conexão com os Estados Unidos.
Alicia também é especializada em investimento estrangeiro em imóveis nos EUA, outros ativos nos EUA, planejamento tributário pré-imigração, assuntos de expatriados nos EUA, pessoas dos EUA recebendo presentes e heranças estrangeiras, conformidade de contas e ativos estrangeiros, divulgações offshore voluntárias/anistia fiscal, registro FATCA para estrangeiros Accounts (FATCA), empresas estrangeiras que desejam fazer negócios nos Estados Unidos, Alicia é fluente em espanhol e tem conhecimento prático de português.
Alicia é membro ativo da Society of Trust and Estate Practitioners (STEP), da Sociedade de Contadores Públicos Certificados do Estado de Nova York (NYSSCPAs), do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) e da International Finance Association (IFA). Hyde Global, uma associação global de contadores e auditores Profissionais fiscais, consultores de negócios e a Global Referral Network (GRN).
E obviamente, em 2020, Alicia recebeu o prestigioso prêmio NYSSCPA Forty Under 40. Ela foi selecionada como alguém com habilidades notáveis que está fazendo uma diferença comprovada na profissão contábil.
Em 2021 e 2022, Alicia ganhou Ouro e Prata, respectivamente, no Powerwomen Awards da Citywealth na categoria EUA – Mulher do Ano – Crescimento de Negócios (Boutique). Em 2023, ela continuou sua série de vitórias ao receber o Prêmio Ouro de Empresa do Ano (Boutique) de Liderança Feminina. Além disso, Alicia está atualmente listada no 2023 Global Elite Directory, um diretório anual exclusivo dos advogados de elite do mundo e consultores patrimoniais ilustres que aconselham clientes com patrimônio líquido altíssimo.
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