Portugal adota há mais de 10 anos um conjunto de medidas fiscais para aumentar a sua competitividade e atrair investimento estrangeiro e, para o efeito, introduziu reformas fiscais sobre os rendimentos das pessoas singulares e coletivas.
Do ponto de vista de muitos países estrangeiros, Portugal é visto como o principal ponto de contacto, não só com a União Europeia enquanto Estado membro, mas também com as suas ex-colónias – nomeadamente o Brasil e o grupo classificado como Africano de Língua Portuguesa ( PALOP): Angola, Guiné-Bissau e Cabo Verde São Tomé e Príncipe, Moçambique e Guiné Equatorial. Os laços históricos que uniam Portugal a estes países permitiram a celebração de acordos que permitem e incentivam a circulação de pessoas e bens entre eles.
Além disso, Portugal beneficia de uma extensa rede de tratados de dupla tributação (TDT), incluindo com Macau, que podem constituir uma porta de entrada para a China.
Abaixo resumimos algumas das principais oportunidades e incentivos para investidores estrangeiros.
Programa Golden Visa
Ao abrigo deste sistema, os nacionais de países não pertencentes à UE que façam ou realizem um dos investimentos legalmente previstos, como uma transferência de capital de pelo menos 1,5 milhões de euros ($ 1,29 milhões) ou a aquisição de imóveis com valor de pelo menos 5 milhões de euros Ou 3,5 milhões com renovação, você será elegível.
Sistema de residente fiscal incomum
Na prática, esse sistema oferece benefícios relacionados ao imposto de renda. Por exemplo, os rendimentos das empresas e os rendimentos do trabalho por conta própria para a prestação de actividades de elevado valor acrescentado de natureza científica, técnica ou técnica estão sujeitos a imposto sobre o rendimento das pessoas singulares a um imposto fixo de 20%, em comparação com a taxa máxima de imposto efectiva possível de 53%, sendo que a maior parte dos rendimentos auferidos no estrangeiro estarão isentos de Antes de residentes incomuns em Portugal, desde que estejam reunidas determinadas condições.
Nenhum imposto sobre transferência injustificada de ativos
Portugal não tributa a transmissão gratuita de bens (presentes ou donativos), em vida ou por morte (mortis reasona), quando os beneficiários sejam cônjuges, cônjuges, filhos ou netos em linha direta com o proprietário. Ao contrário da França, por exemplo, não há impostos sobre a riqueza.
Impostos sobre os rendimentos e ganhos das empresas
O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (CIT) incide sobre as entidades residentes e não residentes. As empresas domiciliadas em Portugal estão sujeitas ao imposto sobre os seus rendimentos mundiais.
Existe um sistema facultativo de exclusão do imposto de lucros e perdas de um estabelecimento permanente estrangeiro (PE) de uma empresa portuguesa. Este regime aplica-se desde que (i) o lucro destinado a esse PE esteja sujeito a tributação e não esteja isento do mesmo no artigo 2.º da Diretiva Principal/Sub da UE (Diretiva do Conselho 2011/96/UE), ou um imposto semelhante ao IRC português quando a taxa legal não for inferior a 60 % da taxa normal do IRC; e (ii) que o PE não está localizado em uma jurisdição na lista negra.
O regime não se aplica aos lucros atribuídos a uma empresa privada estrangeira até ao montante dos prejuízos imputáveis a essa empresa privada que tenha sido tido em conta pelo contribuinte português no cálculo do respetivo lucro tributável dos cinco anos fiscais anteriores (12 anos) no caso das PME).
Este é um sistema opcional que deve abranger pelo menos todos os PEs localizados na mesma jurisdição e é obrigatório por pelo menos três anos.
O IRC aplica-se também a Portugal os rendimentos atribuíveis ao PE de uma empresa que não seja residente em Portugal. Aplicam-se taxas especiais de retenção na fonte aos rendimentos gerados em Portugal que sejam imputáveis a não residentes que não possuam propriedade privada em Portugal.
A taxa fixa de IRC de 21% aplica-se ao valor global do lucro tributável gerado por empresas domiciliadas para efeitos fiscais em Portugal Continental (aplicável também ao PE português para entidades estrangeiras). A taxa normal do IRC é de 14,7% na Comunidade Autónoma da Madeira e na Região Autónoma dos Açores, estando também sujeito à taxa normal do IRC 25.000 euros sobre o excesso.
Os seguintes impostos adicionais também podem ser aplicados:
- sobretaxa local (drama) até 1,5% do lucro tributável, antes de serem deduzidos quaisquer prejuízos fiscais reportáveis, incidentes em alguns municípios. A sobretaxa local é avaliada e paga quando uma declaração de CIT é arquivada
- imposto estadual adicional (Teatro Estadual) (antes de deduzir quaisquer prejuízos fiscais reportáveis disponíveis) às seguintes taxas:
- 3% sobre lucros tributáveis superiores a 1,5 milhões de euros e até 7,5 milhões de euros;
- 5% sobre lucros tributáveis superiores a 7,5 milhões de euros e até 35 milhões de euros;
- 9% sobre o lucro tributável superior a 35 milhões de euros.
O imposto estadual adicional incide sobre os contribuintes residentes que exerçam atividade comercial, industrial ou agrícola e que não sejam residentes com PE em Portugal.
imposto sobre o Valor Acrescentado
Existem três taxas de IVA: a taxa normal de 23% (22% na Região Autónoma da Madeira; 18% na Região Autónoma dos Açores), a taxa média de 13% (12% na Madeira; 9% nos Açores) ) ) e uma taxa reduzida de 6% (5% na Madeira e 4% nos Açores).
Incentivos Fiscais Empresariais
- Sistema de isenção de participação
O Regime de Isenção de Participação confere vantagens fiscais às sociedades tributadas em Portugal, tais como a exclusão, para efeitos de determinação dos seus lucros tributáveis, dos lucros e reservas distribuídos a essas sociedades, ou a isenção de mais-valias de uma alienação onerosa. Das ações de titularidade de sujeitos passivos, quando verificadas determinadas condições estatutárias.
As entidades não residentes beneficiam ainda de isenção de imposto sobre os lucros e reservas que lhes são distribuídos, desde que sejam residentes na União Europeia, no Espaço Económico Europeu ou em país com o qual Portugal tenha celebrado TDT.
- Investimento empresarial para dedução de impostos e relatórios
Prejuízos fiscais registrados em um determinado período fiscal podem ser reportados e deduzidos dos lucros fiscais por cinco anos (limitados a 70% do lucro tributável especificado no mesmo ano). No entanto, as PME beneficiam da extensão do período de reporte e podem deduzir prejuízos fiscais por 12 anos fiscais.
Este regulamento aplica-se aos contratos de cessão ou uso temporário de determinados direitos de propriedade industrial. Nesse regime, os rendimentos gerados por esses contratos são tributados pela metade de seu valor, desde que atendidas determinadas condições.
O regime de neutralidade fiscal de Portugal, com as disposições da Diretiva de Integração da UE, aplica-se a várias reestruturações societárias, com a expectativa de isenção fiscal das mais-valias resultantes dessas reestruturações societárias desde que sejam cumpridas determinadas condições.
- Zona Franca da Madeira e Centro Internacional de Negócios da Madeira
A Zona Franca da Madeira e o Centro Internacional de Negócios da Madeira constituem um regime fiscal especial, autorizado pela Comissão Europeia, que oferece benefícios fiscais às empresas constituídas antes de dezembro de 2020 e cria emprego, como a aplicação de uma taxa de IRC reduzida de 5% até dezembro de 2027.
Refira-se ainda que, a 22 de dezembro de 2020, o governo português aprovou uma proposta de prorrogação por um ano do prazo de emissão de licenças para operar na Zona Franca da Madeira. Além da alíquota geral reduzida de 5% aplicável até 2027, as empresas industriais instaladas na Zona Franca Industrial também podem se beneficiar de uma redução de 50% sobre o lucro tributável, desde que atendidos determinados requisitos.
- Região Autónoma dos Açores
As entidades residentes na Região Autónoma dos Açores beneficiam de uma redução do lucro tributável entre 20% e 40% no caso de os lucros serem reinvestidos em activos fixos destinados à exploração.
- Incentivos à Investigação e Desenvolvimento Empresarial – SIFIDE II
O SIFIDE II é válido até 2025 e prevê a dedução das despesas de investigação e desenvolvimento do IRC, em determinadas condições, às seguintes taxas:
- 32,5% das despesas incorridas no período fiscal;
- 50% do aumento das despesas do período fiscal face à média dos dois períodos fiscais anteriores com um máximo de 1,5 milhões de euros.
A alíquota de 32,5% é acrescida de 15% no caso das micro, pequenas ou médias empresas que não beneficiam do adicional de 50% por ainda não terem completado dois períodos de tributação da atividade.
As despesas qualificadas que não sejam dedutíveis no período fiscal em que foram incorridas podem ser deduzidas até ao oitavo período fiscal seguinte.
- Dedução de Lucros Retidos e Reinvestidos – DLRR
O DLRR oferece incentivo fiscal para micro, pequenas e médias empresas. Um crédito de CIT de 10% dos lucros acumulados reinvestidos em investimentos qualificados dentro de quatro anos é permitido a partir da investigação relevante. A dedução máxima é fixada em € 12 milhões de lucros retidos e reinvestidos e 25% do imposto de renda apurado.
- recompensa de capital
Este benefício fiscal prevê a dedução ao lucro tributável do montante resultante da aplicação de uma taxa anual de 7% das contribuições – até 2 milhões de euros – efectuadas na constituição de uma empresa ou na obtenção de capital, a título de pagamentos em numerário ou através da transferência de créditos, ou a utilização de lucros do período do próprio imposto.
A dedução deve ser feita no período de tributação em que as contribuições são pagas e nos cinco períodos de tributação seguintes.
O limite de custos financeiros líquidos para os contribuintes que beneficiem desta medida será o valor superior de 1 milhão de euros, ou 25% do resultado antes de amortizações e líquidos de encargos financeiros e impostos.
- Vantagens fiscais da constituição de empresas no interior
As pequenas, médias e microempresas localizadas nas regiões do interior, cuja atividade empresarial principal seja de natureza agrícola, comercial, industrial ou de prestação de serviços, podem beneficiar de:
- Taxa de 12,5% para os primeiros 125.000€ de rendimento tributável;
- Acréscimo de 20% sobre a dedução máxima de 10% dos lucros retidos e reinvestidos permitidos no benefício DLRR, quando incluídos os investimentos elegíveis realizados em território interior.
Estes benefícios não podem ser combinados com outros benefícios de natureza similar.
- Impostos de saída associados ao comércio e incorporação de indivíduos e empresas na UE
O Tribunal de Justiça da União Europeia já tinha retomado o regime do imposto de saída português no processo C – 38/10, que previa que quando uma empresa portuguesa opte por mudar de residência fiscal, será tributada independentemente do facto de não ter efectivamente auferido qualquer ganho ou valor. O tribunal considerou que este sistema constitui um obstáculo à liberdade de associação.
arbitragem fiscal
A arbitragem tem muitas vantagens sobre o processo judicial. O processo de resolução de disputas é simplificado, eletrônico e mais rápido. Em regra, a decisão final é proferida no prazo máximo de seis meses (média de 4,5 meses).
tratados de dupla tributação
Portugal assinou TDT com 79 países, incluindo todos os países de língua portuguesa, 12 países americanos, 17 países asiáticos e quase todos os países europeus.
Na ausência de TDT, Portugal continua a propor unilateralmente a redução ou mesmo a eliminação da dupla tributação internacional para os contribuintes residentes.
Este artigo não reflete necessariamente a opinião do Bureau of National Affairs, Inc. ou o editor da Bloomberg Law e Bloomberg Tax ou seus proprietários.
Informação sobre o autor
Rogério M. Fernandes Ferreira é sócio e Duarte Ornelas Monteiro é advogado associado sénior da RFF & Associados.
Os autores podem ser contactados em: [email protected]; [email protected]