Obrigatoriedade
Verifique o cumprimento das leis fiscais
Como o IRS verifica o cumprimento das leis fiscais? Isso difere para diferentes contribuintes ou contribuintes?
Portugal utiliza um sistema de autoavaliação em que os contribuintes diretos e indiretos estão sujeitos a obrigações de reporte. As auditorias fiscais podem ocorrer por vários motivos, como o não cumprimento dos prazos de pagamento, a identificação de discrepâncias nos procedimentos de auditoria cruzada de declarações fiscais ou critérios de avaliação de risco (por exemplo, certas atividades econômicas com maior risco de fraude, discrepâncias entre o volume de negócios das entidades quando comparado com entidades semelhantes).
Nos últimos anos, o legislador português criou diversos mecanismos de combate à fraude fiscal, tais como:
- Relatórios mensais obrigatórios de inventários das empresas;
- Notificação prévia obrigatória de qualquer movimento de mercadorias no território nacional;
- Relatórios obrigatórios sobre transações domésticas ou internacionais que atendam a critérios específicos;
- dedução parcial do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares do imposto sobre o valor acrescentado pago pelos consumidores com despesas gerais da família ou, em particular, setores de alto risco (por exemplo, restaurantes, serviços de automóveis, cabeleireiros); E a
- Pagamentos máximos em dinheiro iguais ou superiores a 1.000 euros (para transações relacionadas com atividades comerciais) ou iguais ou superiores a 3.000 euros (para transações não relacionadas com atividades comerciais).
Embora o IRS esteja organizado em diferentes departamentos de acordo com a natureza do contribuinte e o tipo de imposto, é compilada a informação fiscal relativa a cada contribuinte.
Procedimentos de revisão de declaração de imposto e prazos de prescrição
Qual é o procedimento padrão para o IRS revisar uma declaração de imposto e qual é a duração da revisão? Quais são os prazos de prescrição aplicáveis?
As declarações fiscais podem estar sujeitas a revisões quando surgir uma discrepância ou dúvida sobre as informações fornecidas.
Os procedimentos de auditoria fiscal podem ser classificados como internos (se os procedimentos se basearem apenas em informações na posse da autoridade fiscal e forem realizados nas suas instalações) ou externos (se os procedimentos ocorrerem, pelo menos parcialmente, fora das instalações da autoridade fiscal). As auditorias externas (com vistas ao acesso, coleta e verificação de informações, controle de mercadorias comercializadas, controle de contribuintes não cadastrados ou controle de estoques) podem ser simplificadas ou “comuns” para consultas mais abrangentes. O escopo físico de uma auditoria fiscal pode ser estendido pelo IRS. No entanto, isso geralmente exige que o contribuinte seja notificado com antecedência.
As auditorias fiscais podem ser iniciadas dentro do prazo prescricional (geralmente quatro anos) e não devem exceder seis meses, embora possam ser diferidas duas vezes por três meses (se houver certos requisitos, como a complexidade do assunto, comportamento não cooperativo do contribuinte ou novas fatos relevantes questões levantadas durante os procedimentos de auditoria). No entanto, os tribunais fiscais superiores têm sustentado consistentemente que exceder os prazos de revisão legal não exclui o direito de cobrar impostos, desde que o prazo de prescrição não tenha sido excedido. No entanto, os agentes do IRS podem estar sujeitos a sanções disciplinares e o estado pode ser responsabilizado de acordo com a estrutura legal aplicável para responsabilidade civil estadual.
Em geral, o prazo de prescrição para revisões é definido pelo estatuto de limitações (geralmente quatro anos). No entanto, em alguns casos, o período pode ser maior. Por exemplo, em eventos fiscais relacionados a atividade criminosa, o prazo de prescrição é o ano após o término do processo penal; Nos eventos fiscais relativos a contas bancárias offshore, o prazo de prescrição é de 12 anos; No imposto sobre transmissão de imóveis, o prazo de prescrição é de oito anos ou menos (por exemplo, os eventos fiscais resultantes de declarações fiscais têm um prazo de prescrição de três anos). Em princípio, uma auditoria fiscal não pode ser repetida para o mesmo período relevante, a menos que as autoridades fiscais disponham de informações novas e objetivamente relevantes que não poderiam ter sido levadas em consideração na auditoria anterior.
Pedidos de informações do IRS
Que tipos de informações o IRS pode solicitar a um contribuinte? A Receita Federal pode entrevistar o contribuinte ou os funcionários do contribuinte? Se sim, há alguma restrição?
O IRS pode:
- acesso às instalações do contribuinte ou a outros locais onde possam ser localizadas informações relevantes sobre o contribuinte;
- Exame de livros e registos comerciais, informação financeira, documentos de transacção ou qualquer outro documento considerado relevante para esclarecer a situação do contribuinte;
- Acesso aos sistemas informáticos do contribuinte incluindo o código do programa;
- solicitar a cooperação de quaisquer autoridades públicas, como notários; ou
- Levantamento unilateral do sigilo bancário para o contribuinte e familiares ou entidades relacionadas.
Os procedimentos investigativos podem incluir a convocação de testemunhas, incluindo funcionários e gerentes, e declarações juramentadas podem ser solicitadas.
Também, segundo Jurisprudência recente Para o Tribunal Constitucional português, uma vez que haja suspeita de atividade criminosa, as provas obtidas no âmbito do procedimento de auditoria fiscal não podem ser utilizadas em processo penal.
O contribuinte não forneceu informações
Que ações o IRS pode tomar se o contribuinte não fornecer as informações necessárias?
A não cooperação ilegal pode resultar em multas. Além disso, em certos casos (por exemplo, falta de informação suficiente) a base tributável pode ser criada por métodos indiretos (de acordo com critérios relevantes, como volume de negócios e lucros de entidades similares). O IRS pode ser assistido pelas forças policiais e outras autoridades administrativas se o contribuinte tiver agido ilegalmente para se opor à auditoria fiscal. As medidas cautelares destinadas a preservar as provas relevantes podem ser realizadas diretamente pelas autoridades fiscais (por exemplo, confisco de registros contábeis, documentos ou outros itens relevantes relacionados à situação do contribuinte ou a colocação de selos em prédios e outros bens relacionados) .
Cobrança de pagamentos atrasados
Como o IRS pode cobrar impostos atrasados após uma revisão fiscal?
A Receita Federal tem poderes de auto-execução, o que significa que as ações de execução são controladas diretamente pela Administração Tributária Especial. As suas competências incluem a caducidade de créditos de credores contribuintes, como clientes ou empregadores, ônus ou hipotecas sobre imóveis ou a caducidade de bens para leilão, salvo se a situação fiscal estiver regularizada. Além disso, os créditos fiscais podem ter precedência sobre os créditos regulares (mas não os créditos de prêmio, como hipotecas ou penhores anteriores).
Situações fiscais irregulares podem levar a múltiplos efeitos negativos, como a restrição de licitações para licitações públicas ou restrição de acesso a benefícios fiscais em torno de um investimento.
Sanções – Escopo de Aplicação
Como são calculadas as penalidades?
O valor das multas depende de vários fatores, como:
- A natureza do contribuinte (pessoas singulares ou colectivas);
- culpa (comportamento negligente ou intencional);
- A duração da falha;
- a natureza do delito (por exemplo, multas fiscais por não pagamento do imposto sobre o valor agregado; valor mínimo e máximo estabelecido por lei para o descumprimento de obrigações adicionais);
- a situação económica do contribuinte; E a
- Os benefícios econômicos obtidos pelo contribuinte com a conduta ilícita.
Que defesas estão disponíveis em caso de sanções?
A culpa, a situação econômica e o benefício econômico do contribuinte e o tempo de permanência da falha são os elementos mais relevantes. Contar com um advogado, contador ou outro especialista pode reduzir a culpa.
A redução das multas aplica-se aos casos de divulgação voluntária ou aos casos de pré-pagamento. Além disso, um desconto especial ou isenção pode ser dispensado. Se não houver dano econômico efetivo ao erário público, a conduta ilícita é regularizada e há uma diminuição do grau de culpabilidade.
Em que circunstâncias o IRS pode impor sanções?
Comportamentos ilegais relacionados a cobranças tributárias podem resultar em multas diretas por parte das autoridades fiscais. Esses incluem:
- Recusa de apresentação de registos contabilísticos ou outros documentos relevantes;
- falta de pagamento do imposto em dia;
- falha ou atraso na entrega de declarações fiscais;
- imprecisões em declarações e documentos fiscais;
- falsificação de documentos fiscais relevantes;
- incumprimento de outras obrigações fiscais adicionais; E a
- Não informar os acordos locais ou transfronteiriços a serem relatados.
consequências criminais
Podem surgir consequências criminais como resultado do incumprimento fiscal? Eles diferem para diferentes tipos de contribuintes?
O não cumprimento do imposto pode constituir uma infração penal. O Regime Geral de Infrações Fiscais define o comportamento que constitua uma infração fiscal, incluindo fraude fiscal e abuso de confiança. Durante o processo penal, a Receita Federal pode auxiliar um defensor público. Os processos criminais podem resultar em multas (inclusive para pessoas jurídicas) e prisão.
Registro de execução
Qual é o histórico de execução recente das autoridades?
As informações sobre os procedimentos de execução são limitadas. No entanto, de acordo com as estatísticas mais recentes conhecidas, o IRS perde 60 por cento dos casos em processos fiscais judiciais.