A evolução dos regimes de proteção temporária na América Latina

Os sistemas de preços de transferência (TP) apareceram formalmente na América Latina na década de 1990, à medida que as economias dos países se tornaram mais liberais e houve um aumento subsequente de acordos e tratados comerciais para evitar a dupla tributação.

Nesse ponto, tornou-se urgente estabelecer um sistema de controle que permitisse a tributação das empresas multinacionais (EMNs) que chegassem à região para explorar vantagens competitivas como abundância de recursos naturais, mão de obra e vantagens logísticas.

O país mais experiente da região é o México, onde o TPR tem 30 anos (ou 25 se considerarmos 1997 o início do sistema, quando foi totalmente estabelecido com regras mais apenas a imposição de armas. – o princípio do comprimento). O último país da região a aderir a esse sistema é o Brasil, que anunciou em abril de 2022 que seu regime de proteção temporária, baseado em margens de lucro predeterminadas, seria alterado para o sistema da OCDE.

Desde a criação da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico, quase todos os países da América Latina seguiram suas recomendações e aplicaram, da melhor maneira possível, o padrão de isenção e as regras dele derivadas. O Centro Interamericano de Administrações Tributárias (CIAT) estima que até 87% dos países da região têm sistemas de proteção financeira razoavelmente fortes e, em geral, poucos países não incluíram disposições específicas (por exemplo, Barbados, Guiana e Trinidad).

Tendo feito este ponto, na América Latina os seguintes pontos são verdadeiros:

1. O princípio da desigualdade entre as partes regula as transações entre partes relacionadas (mesmo domésticas, como no caso do Peru, Colômbia ou México);

2. A aplicação de métodos de TP é necessária, portanto, a aplicação de análise de comparabilidade para subsidiar a escolha do contribuinte quanto ao estabelecimento de parâmetros ou faixas de referência;

3. imposição de penalidades por descumprimento;

4. Informações sobre devoluções intercompanhias (incluindo aquelas da Ação 13 do BEPS: arquivo mestre, arquivo local e relatório país a país) são obrigatórias;

5. Habilitar a possibilidade de negociação antecipada de acordos de TP;

6. Existem acordos de troca de informações. E a

7. As disputas sobre este assunto chegaram aos tribunais administrativos.

É importante notar que os sistemas de proteção ao crédito na América Latina foram afetados pelo Plano de Ação da OCDE para Erosão de Base e Transferência de Lucros (BEPS). De particular interesse são os procedimentos BEPS 8-10 (Alinhamento de TP com Criação de Valor) e Procedimento 13 (Relatórios País a País e Documentação de TP).

Pouco a pouco, seja por meio de tribunais nacionais, por meio de emendas à lei ou mesmo por meio de dispositivos administrativos, os regimes de proteção temporária nos países da América Latina foram sendo organizados, adaptando-os às recomendações do plano BEPS.

Por exemplo, algumas das controvérsias relevantes que representam o ativismo nos tribunais são:

• México vs. Distribuidora de Bebidas (Tribunal Administrativo Judicial Federal, 5378/16-17-09-2/1484/18-S2-08-04), referente à dedução de despesas de marketing e publicidade e sua relação com as marcas;

• Columbia v. Sony Music (Administrative Dispute Chamber, Seção IV, 20.641), quanto ao planejamento adequado das operações, seleção da entidade a ser analisada, desconto de serviços e criação de domínios; E a

• Argentina v. Nike (Tribunal Tributário, Auto 24.495-I), referente à dedução de royalties pelo uso de marcas, assistência técnica e comissões.

Em geral, os países da América Latina têm feito grandes esforços para operar seus TPRs e, em alguns casos, até se propuseram a fazê-lo dedicada Alternativas para sua colocação, como no caso do estilo VI argentino, ou a criação de sistemas simplificados como maquiadora sistema no México.

É claro que as ferramentas do sistema não são simples e diretas, e problemas de natureza prática dificultam o funcionamento do sistema. Esses incluem:

• falta de informação em nível nacional para implementar o padrão livre;

• falta de recursos financeiros, infraestrutura e capital humano;

• inexperiência dos tribunais administrativos; E a

• A prevalência de esquemas agressivos de planejamento tributário que tiram proveito das operações intercompanhias.

Claro, isso tem um impacto na arrecadação de impostos. Estudos recentes mostram que países como o México (onde existem mais de 60.000 subsidiárias registradas de corporações multinacionais, segundo dados do Ministério da Economia) perdem cerca de 0,5% do PIB em prejuízos fiscais. As estimativas menos moderadas chegam a 1,5% do PIB.

em seu papel Estimativa do volume de transferência de lucros e perdas de receitas fiscais relacionadas com o investimento estrangeiro direto (2019), Peter Jansky e Miroslav Balansky estimam os números mostrados abaixo.

Nesse caso, os governos latino-americanos estão em um impasse enquanto aguardam o resultado das negociações sobre a proposta de Abordagem Comum da OCDE (pilares 1 e 2). No entanto, estimativas preliminares do efeito dessa sugestão indicam aumentos relativamente modestos nos grupos. A prática de preços de transferência da QCG estima que o México pode atingir um máximo de US$ 1.884 milhões [annually/in total].

Isto levará necessariamente a repensar a forma como as autoridades nacionais regulam a sua política técnica e a aumentar o investimento em capital humano, formação e infraestruturas. Pode até ser necessário considerar cuidadosamente o redesenho do sistema para desencorajar o planejamento tributário agressivo em todo o TP. Isso pode incluir a solicitação de independência entre os consultores da TP e os auditores fiscais ou a incorporação de recomendações da Ação 12 do plano BEPS em relação aos planos de relatórios, incluindo a TP, como o México fez em 2020.

Da mesma forma, mais apoio aos principais contribuintes por meio de programas como o International Compliance Assurance Program (ICAP) pode contribuir significativamente para melhorar os resultados do sistema.

Neste ponto, vale a pena considerar as contribuições muito importantes da América Latina pelo CIAT, que oferece treinamento ativo para os departamentos tributários da região. Isso inclui o trabalho em guias práticos, como o “TP Collection” e o International Tax Planning Monitoring Guide. Além disso, há contribuições da plataforma de cooperação conjunta (OCDE, ONU, FMI, Banco Mundial) por meio de evidências práticas sobre comparabilidade e documentação e fornecendo capacidade de auditoria por meio de iniciativas como inspetores fiscais sem fronteiras (TIWB).

O princípio básico usado nos TPRs é: “Quanto mais empregos, ativos e riscos, maior o retorno”. Assim, se os estados esperam se beneficiar de seus próprios sistemas, é imperativo que eles invistam agressivamente no treinamento de seus vigilantes de proteção ocupacional para evitar que suas receitas diminuam.

É claro que o uso e aprimoramento dos mecanismos de compartilhamento de informações e a profissionalização dos tribunais administrativos devem ser metas de curto prazo para alcançar a eficiência do sistema, que se destina a ser o bastião de agregação dos países do continente.

Agradeço a colaboração de Daniela Gonzalez, José Chamorro e Esteban Ollervides na elaboração deste artigo.